朋友們
讓我們看看常春藤大學研究生 Maria Gonzales 如何處理她的任務，尋找 Liberty Elecronics 損失的利潤...
Maria 從未如此緊張過。她要向 Liberty Electronics 的老闆 Chuck Babcock 做簡報。這已經夠讓人害怕的了，但她還要告訴他，他們不久前轉用了新的、更便宜的焊膏，導致了他們的損失。她不知道，Chuck 並不是問題所在。
當 Patty Coleman 教授和 Maria Gonzales 一起搭乘 Patty 的車子，從 Ivy 大學沿著 91 號國道往南走 30 英哩，前往 Liberty Electronics 時，Maria 終於坦承她的緊張。
「Patty教授，我真的很緊張，」Maria說。
"你不應該這樣你做了非常徹底的分析。只要堅持你的分析和數據，你就會做得很好。"Patty 回答說。
然而，Patty 想到多年前她曾多次處於 Maria 的處境，她也很緊張。
餘下的車程充滿了閒聊。Patty 很高興看到 Maria 既是藝術家又是工程系學生。常春藤大學是少數工程系學生可以輔修藝術等領域的學校之一。
不一會兒，他們就到了 Liberty Electronics。
他們停車時，Maria 給 Patty 看了她最新畫作的照片。
"瑪麗亞，太驚人了。在回 Ivy U 的路上，你一定要告訴我細節，"Patty 說。
圖 1.Maria 的最新畫作。
離開 Patty 的車子後，他們進入 Liberty 的主建築，Jose 接見了他們。
"Maria 說：「Coleman 教授，這位就是我常提起的 Jose。
"José, María me ha hablado mucho de ti.謝謝您在聽證會上幫了我這麼多忙，」Patty 回應道。
當Coleman教授用他的母語對他說話時，Jose驚呆了，他的臉紅了。寒暄之後，Jose 帶著 Patty 和 Maria 到會議室。
在小會議室參加會議的有 Patty、Maria、Chuck Babcock、Jose Castellanos、Liberty 的新採購經理 Mitch Miser，以及令 Patty 感到驚訝的 ACME 執行長 Mike Madigan。
「Mike，很高興在這裡遇到你，」Patty 和她的前老闆握手時開心地說。
「在我最喜歡的教授身邊，我總能學到一些重要的東西，」Mike 回應道。
Patty 不得不笑著說，新採購經理姓 Miser！
當 Chuck Babcock 介紹 Miser 時，Miser 回應說：「沒錯，我姓 Miser，我是來削減成本的，而且我肯定已經削減了，」他粗聲粗氣地說。
Patty 馬上就被他打發了。Marialooked terrified.
「感謝大家的光臨，」Babcock 對大家說。「利潤有些下滑，我和我的高爾夫球友 Mike 討論過這個問題，他建議 Coleman 教授或許可以幫助我們瞭解原因，」他繼續說道。
「每次打高爾夫你都輸給我，」麥迪根取笑道。然後，他很快地補充說，「事實上，Chuck 每次都會贏我」。
現場傳來禮貌性的笑聲。
「那麼 Coleman 教授，請告訴我們您的發現是什麼？」Chuck 問。
"在你開始之前，我只想指出，我是這裡唯一一個有金融背景的人。我認為讓這些象牙塔裡的學者來這裡搗亂是浪費時間，"米澤說，憤怒得幾乎發抖。
「好吧，讓我們看看他們要說什麼，」巴布科克回擊道，顯然很惱火。
「我找到了新的供應商，這些傢伙每克少收 0.02 美元，每年就能省下 80,000 美元，」Miser 滿臉通紅地回答。
Patty對Miser的威嚇態度感到有點驚訝。
Patty 看著 Maria 灰暗的臉，在她耳邊輕聲說：「沒關係，只要分享你所做的事，如果需要，我會支持你。
Patty 接著介紹 Maria。"Maria Gonzalez 是我的研究生之一。映射 Liberty 的組裝流程並開發成本模型是她博士研究的一部分。Maria 請與我們分享您的發現。
Maria 站起身來，身體明顯在顫抖。她用 Powerpoint 幻燈片描述了她和 Jose 所做的工作，即繪製組裝流程圖並為其開發成本模型。在她說話的過程中，她不斷放輕鬆。她對自己工作的信心和 Patty 的支持幫助了她。
大約 15 分鐘後，Maria 總結說：「在這段期間，獲利能力下降的唯一顯著變化是焊膏。此外，這段期間的獲利能力下降了 15%，而非所說的 10%，」Maria 指出。
「但是焊膏更便宜，為什麼利潤下降了？」Chuck 問。
「沒錯，」Miser 大聲叫道，勉強控制住自己的憤怒。"我們每年節省 8 萬美元。利潤下降只是偶然的波動"。
「沒錯：錫膏每年的成本確實減少了 8 萬美元。但是錫膏的暫停反應很差，因此產量下降了 5%，」Maria 解釋道。
Miser準備發飆了Chuck 在他耳邊低語，要他冷靜下來，否則就殺了他。
"我很困惑，什麼是'response to pause'，如果盈利能力很差，為什麼會讓盈利能力下降？"Chuck 問。
Maria 現在感到信心十足。"通常，每個班次都會有幾次因某些原因而暫停生產線，例如......將元件加入貼片機中。在這段暫停時間內，有些焊膏會變硬，暫停後的第一張印刷品就必須丟棄。Maria 說："擦掉這第一片印刷板，然後再重新印刷，每個班次會損失 5% 的產量。
Miser 瘋了。他喊道：「這麼少的焊膏不可能對獲利能力有這麼大的影響！」。
「Maria 反駁說，」這不是焊膏成本，而是生產時間的損失。"每個班次中，生產線大約有 5% 的時間是停工的。在這段時間內，所有工人的工資仍然照付，設備攤銷、租金等也是如此。這些成本在停機期間都不會停止。
「你說利潤下降了多少？」Chuck 問。
「大約 15%，」Maria 回答。
"這太荒謬了！你們工程師應該專心做工程，把財務工作交給我們這些數字專家，"Miser 大叫道。
Maria 暫時被 Miser 的侵略性嚇呆了。
「好吧，你的答案是什麼，Maria？」Chuck 問。
"我認為從另一個角度來看更容易理解。假設您的產量增加了 5%。您可以多銷售 5%的產品，但每個單位的生產成本卻較低，因為您已經將固定成本攤銷到較多的生產單位上。我使用ProfitPro軟體進行計算。Patty 教授將這種利潤提升與生產力的關係稱為「利潤指數定律」"。(見圖 2）。
圖 2.ProfitPro 的計算結果顯示，儘管新焊膏的成本每克低了 0.02 美元，但卻造成 15%的利潤損失。
「如果我們回到舊的焊錫膏，即使舊的焊錫膏成本高出 0.02 克，我們就能重新獲得高出 15%的利潤？」
Maria 回答：「沒錯」。
當 Patty 看著這一切時，她的臉上掠過一抹微笑。
後記
Liberty Electronics 重新使用舊的焊膏，果然如 Maria 所料，產量和利潤都回復到原來的水平。
Mitch Miser 在會議結束後不久就離開了 Liberty。沒有人知道他離開的詳細原因。
Mike Madigan終於在高爾夫中擊敗了Chuck Babcock。謠言四起，說這是幫忙將利潤拿回給 Liberty 的報酬。
Maria Gonzales 獲得了 Liberty 的暑期實習機會，這對她來說很方便，因為她在公司新交了一位紳士朋友。
乾杯
羅恩博士
鳴謝：圖 1 中的繪畫由 Ron 博士的孫女 Sophie Morvan 創作。Sophie 是Bryn Mawr的大二學生。Bryn Mawr 是 七姐妹學院之一。
注意：所有學術、公司和人名均為虛構。
