乡亲们
让我们看看常春藤大学研究生玛丽亚-冈萨雷斯（Maria Gonzales）是如何完成她的任务，找到利伯堤电子公司（Liberty Elecronics）损失的利润的。
玛丽亚从未如此紧张过。她要给自由电子公司的老板查克-巴布科克做演示。这已经够吓人的了，但她还要告诉他，他们不久前改用的新的、更便宜的焊锡膏导致了他们的亏损。她不知道，查克并不是问题所在。
帕蒂-科尔曼（Patty Coleman）教授和玛丽亚-冈萨雷斯（Maria Gonzales）一起乘坐帕蒂的汽车，从艾毅大学沿着 91 号公路向南行驶 30 英里，前往自由电子公司。
"帕蒂教授，我真的很紧张。"玛丽亚说。
"你不应该这样！你的分析非常透彻。只要坚持你的分析和数据，你就会做得很好。"帕蒂回答道。
不过，帕蒂想到多年前她曾多次站在玛丽亚的立场上，她也很紧张。
一路上，大家都在闲聊。常春藤大学是少数几个可以让工科学生辅修艺术专业的大学之一。
不一会儿，他们就到了自由电子公司。
停好车后，玛丽亚给帕蒂看了一张她最新画作的照片。
"玛丽亚，这太震撼了。回常春藤大学的路上，你一定要告诉我细节。"帕蒂说。
图 1.玛丽亚的最新画作。
离开帕蒂的车后，他们来到自由女神的主楼，何塞接见了他们。
"玛丽亚说："科尔曼教授，这就是我常提起的何塞。
"何塞，玛丽亚跟我说了很多你的事。谢谢你在礼堂里对我的帮助，"帕蒂回应道。
何塞被科尔曼教授用他的母语--而且只有很轻微的美国口音--称呼得目瞪口呆，脸涨得通红。寒暄过后，何塞把帕蒂和玛丽亚带到了会议室。
帕蒂、玛丽亚、查克-巴布科克（Chuck Babcock）、何塞-卡斯特利亚诺斯（Jose Castellanos）、自由公司新任采购经理米奇-米泽尔（Mitch Miser）以及令帕蒂惊讶的 ACME 首席执行官迈克-麦迪根（Mike Madigan）出席了在小会议室举行的会议。
"迈克，很高兴在这里见到你，"帕蒂握着前老板的手，高兴地说。
"在我最喜欢的教授身边，我总能学到一些重要的东西。
帕蒂不得不笑着说，新来的采购经理姓 Miser！
当查克-巴布科克介绍米泽尔时，米泽尔回应道："没错，我姓米泽尔，我是来削减成本的，而且我肯定已经削减了成本，"他粗声粗气地说。
帕蒂立刻被他打发走了。玛丽亚看起来很害怕。
"感谢你们的到来，"巴布科克对大家说。"他接着说："利润有点下降，我和我的高尔夫球友迈克讨论过这个问题，他建议科尔曼教授也许能帮助我们了解原因。
"每次打高尔夫你都输给我，"麦迪根调侃道。然后，他赶紧补充道："事实上，查克每次都赢我。"
现场响起了礼貌的笑声。
"那么，科尔曼教授，请告诉我们你的研究结果是什么？"查克问道。
"在你们开始之前，我只想指出，我是这里唯一一个有金融背景的人。我认为让这些象牙塔里的学者来这里捣乱是浪费时间，"米泽说，几乎气得发抖。
"好吧，让我们看看他们怎么说。"巴布科克显然很恼火地回击道。
"该死的，我们一年要买 4000 公斤焊膏，我找到了一个新的供应商，这些家伙每克少收 0.02 美元，每年就能节省 8 万美元，"米泽尔红着脸回答。
帕蒂对米泽尔令人生畏的态度感到有些惊讶。
帕蒂看着玛丽亚面如死灰的脸，在她耳边轻声说："没关系，只要分享你所做的一切，如果需要的话，我会支持你的。
帕蒂接着介绍玛丽亚。"玛丽亚-冈萨雷斯是我的研究生之一。绘制自由公司的装配流程图和开发成本模型是她博士研究的一部分。玛丽亚，请与我们分享你的研究成果。
玛丽亚站了起来，身体明显有些颤抖。她用 Powerpoint 幻灯片介绍了她和何塞绘制装配流程图和开发成本模型的工作。她一边说，一边继续放松。她对自己工作的信心和帕蒂的支持帮助了她。
大约 15 分钟后，玛丽亚总结道："在这段时间里，利润率下降的唯一重大变化是焊膏。此外，这段时间的利润率下降了 15%，而不是所说的 10%，"玛丽亚指出。
"但焊膏更便宜，为什么利润会下降？"查克问道。
"没错，"米泽大声喊道，几乎无法控制自己的怒火。"我们每年能节省 8 万美元。利润率下降只是偶然的波动。"
"玛丽亚解释说："没错，焊膏的成本确实每年减少 8 万美元。但焊膏对停顿的反应很差，因此产量下降了 5%。
米泽准备发飙。查克在他耳边低声说，让他冷静下来，否则就不客气了。
"我很困惑，什么是'暂停响应'，如果盈利能力差，为什么会使盈利能力下降？"查克问道。
玛丽亚现在信心十足。"通常情况下，每个班次都会有几次生产线因某种原因暂停，例如......在贴片机上添加元件。在暂停期间，一些焊膏会变硬，暂停后的第一次印刷就必须放弃。擦掉第一块电路板上的印刷品并重新印刷，每班会损失 5%的产量，"Maria 说。
米泽急得团团转。他喊道："这么少量的锡膏不可能对盈利能力产生这么大的影响！"。
"玛丽亚反驳道："这不是焊膏的成本，而是生产时间的损失。"在每个班次中，生产线大约有 5%的时间处于停机状态。在此期间，所有工人的工资照付，设备摊销、租金等也照付。这些成本在停机期间都不会停止"。
"你说利润下降了多少？"查克问道。
"大约 15%，"玛丽亚回答。
"这太荒谬了！如果产量只下降了 5%，利润怎么会下降 15%？你们工程师应该专心搞工程，把财务工作留给我们这些数字专家吧。"米泽大声说。
玛丽亚被米塞的咄咄逼人暂时惊呆了。
"那么，你的答案是什么，玛丽亚？"查克问道。
"我认为反过来理解会更容易些。假设产量增加了 5%。你要销售的产品增加了 5%，但每个单位的生产成本却降低了，因为你在生产更多的单位时摊销了固定成本。因此，你在每个单位上赚取了更多的利润，也有更多的单位可以出售。我使用ProfitPro软件进行了计算。帕蒂教授将这种利润提高与生产率的函数关系称为'利润指数定律'"。(见图 2）。
图 2.ProfitPro 计算显示，尽管新锡膏的成本每克低 0.02 美元，但利润率却损失了 15%。
"如果我们重新使用旧焊膏，即使旧焊膏的成本高出 0.02 克，我们就能重新获得高出 15%的利润吗？
玛丽亚回答说："没错。
帕蒂看着这一切，脸上掠过一丝微笑。
后记
自由电子公司重新使用旧的焊膏，果然如玛丽亚所料，生产和利润又回到了原来的水平。
米奇-米泽尔在会后不久离开了自由党。没有人知道他离开的详细原因。
迈克-麦迪根终于在高尔夫球赛中击败了查克-巴布科克。坊间盛传，这是他帮助利比里亚获得利润的报酬。
玛丽亚-冈萨雷斯获得了自由公司的暑期实习机会，这很方便，因为她在公司里有了一位新的绅士朋友。
干杯
罗恩博士
致谢：图 1 中的绘画由罗恩博士的孙女索菲-莫凡创作。索菲是布林莫尔大学的大二学生。布林莫尔大学是 七姐妹大学之一。
注：所有学术、公司和人名均为虚构。
